Gastos Necesarios para Producir Renta

Germán Pinto Perry, nuestro principal colaborador nos deja este importante comentario acerca de los requisitos necesarios para producir renta

El artículo 31 de la Ley sobre Impuestos a la Renta (LIR) establece una serie de requisitos que deben ser respetados por los contribuyentes del Impuesto a la Renta de Primera Categoría (IRPC) que tributen sobre la base de renta efectiva demostrada de acuerdo a contabilidad completa, cuando rebajan diversos gastos de su utilidad cuando están determinando la base imponible del IRPC o, denominada comúnmente, Renta Líquida Imponible (RLI).

Estos requisitos son muy precisos y deben ser cumplidos en forma copulativa:

  • Ser del giro afecto a tributación del IRPC
  • Ser necesarios, es decir, que sean ineludibles y que el hecho de incurrir en ellos, obligatoriamente no genera renta afecta.
  • Ser del ejercicio en declaración
  • Estar devengados
  • Contar con documentación fehaciente
  • No estar incluidos en el costo de los productos

Lo interesante de la aplicación de esta normativa, es que corresponde al contribuyente demostrar el cumplimiento de los requisitos antes señalados, pues, de no poder demostrarlos, esteremos presente a un gasto rechazado que deberá tener el siguiente tratamiento:

  • Si es un gasto que no representa un desembolso de efectivo: no es posible su rebaja de la utilidad y debe estar agregado al resultado contable, formando parte de este modo, en la RLI
  • Si es un gasto que representa un desembolso de efectivo: hay que discernir:
    • Si es un gasto que benefició o imputable a un socio o accionista de sociedad anónima en particular. En este caso se debe informar al dueño de la empresa para que lo incluya en su declaración personal del Impuesto Global Complementario (IGC), el cual tendrá que, además, incrementar su carga tributaria en un 10% del monto del gasto
    • Si es un gasto que no benefició o no es imputable a un socio o accionista en particular. En este caso, el gasto es afectado con el impuesto que está señalado en el artículo 21 de la LIR, afectándose con un impuesto único con tasa de 35%, el cual es pagado por la sociedad. En este último caso, no se incrementa la tributación particular de los socios, sino que es la empresa quien tiene el carácter de sujeto pasivo de este tributo.

 

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